С 01 января 2023 года в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ плательщики должны представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика.

1. Форма Уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@ 

2. Бумажные Уведомления предоставляют плательщики, которые предоставляют бумажные декларации/расчеты, а именно налогоплательщики (налоговые агенты), уплачивающие страховые взносы и НДФЛ, численность работников у которых не превышает 10 человек

3. Ответственность за несвоевременное представление/не представление Уведомления в налоговый орган предусмотрена в виде штрафа в размере 200 руб. в соответствии с п. 1 ст. 126 Кодекса

4. Если срок представления Уведомления совпадает со сроком представления декларации/расчёта, то Уведомление представлять не требуется

5. Вся переплата плательщика, имеющаяся на 31.12.2022, за исключением переплаты свыше трех лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК.

6. Если в реквизитах Уведомления допущена ошибка.

Основное правило – новое Уведомление с верными реквизитами подается только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. То есть повторять все указанные в ранее поданном Уведомлении сведения не требуется.

Правильные данные об исчисленных налогах можно внести не в отдельное Уведомление, а в подаваемое текущее Уведомление. Например, вы ошиблись при заполнении сведений об исчисленных страховых взносах за январь в Уведомлении, подаваемом в срок 27 февраля 2023 г. Обнаружили ошибку уже в середине марта. Тогда правильные сведения можно внести в Уведомление, подаваемое по сроку 27 марта 2023 г.

В случае, если  Вы ошиблись в сумме налога:

• в новом Уведомлении повторите данные о КПП, КБК, ОКТМО, периоде;
• укажите новую, правильную сумму налога.

В случае, если Вы ошиблись в других реквизитах (КПП, КБК, ОКТМО и т.д.):

• повторите в новом Уведомлении данные ошибочного блока (КПП, КБК, ОКТМО, период), но в поле «сумма» укажите «0»;
• укажите верные данные в новом блоке строк 1-6.

Как только Уведомление поступит в ИФНС, произойдет автоматическая корректировка ранее представленных данных.

При этом если сальдо ЕНС будет достаточным для уплаты начисленного налога и срок уплаты налога не наступил, негативных последствий не будет.

А вот если ошибка обнаружена уже после подачи декларации по соответствующему налогу, подавать корректирующее Уведомление бессмысленно. Налоговая инспекция исправит неверные данные по информации из декларации, поскольку декларация имеет приоритет перед Уведомлением.

7. По платежам за 2022 год, которые перечисляются в 2023 году, тоже нужны Уведомления.

8. По страховым взносам за декабрь 2022 года срок уплаты 30 января 2023 года.

9. Уведомление в 2023 году надо подавать, если сроки отчётности наступают позже, чем сроки уплаты или отчёт вообще не предусмотрен, по следующим налогам и взносам

Не нужны уведомления по НДС и налогу на прибыль, так как сначала наступает срок сдачи деклараций, а только потом срок уплаты этих налогов.

Уведомления подают не позднее 25 числа месяца, в котором нужно заплатить налоги, взносы или сборы.

Особый срок у НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 декабря. По нему уведомление нужно подать не позднее последнего рабочего дня года. То есть в декабре 2023 года будет два уведомления по НДФЛ за разные периоды.

11. Сколько налогов можно отразить в Уведомлении

Если по опре­де­лён­но­му сроку ис­чис­ле­но и в со­ста­ве ЕНП упла­че­но несколь­ко на­ло­гов, то все их можно от­ра­зить в одном Уве­дом­ле­нии раз­ны­ми бло­ка­ми.

12.Уведомление при наличии обособленных подразделений (ОП)

В 2023 г. со­хра­ня­ет­ся обя­зан­ность при на­ли­чии ОП рас­пре­де­лять НДФЛ, стра­хо­вые взно­сы и налог на при­быль в части ре­ги­о­наль­но­го на­ло­га между име­ю­щи­ми­ся ОП. То есть ор­га­ни­за­ция будет пла­тить ука­зан­ные на­ло­ги одной сум­мой в со­ста­ве ЕНП, но потом их нужно рас­пре­де­лить между под­раз­де­ле­ни­я­ми. В одном Уве­дом­ле­нии можно ука­зать ин­фор­ма­цию по всем аван­сам каж­до­го обособ­лен­но­го под­раз­де­ле­ния ор­га­ни­за­ции, ука­зав со­от­вет­ству­ю­щие КПП под­раз­де­ле­ний и ОКТМО по месту их на­хож­де­ния.

А сда­ет­ся такое Уве­дом­ле­ние в ИФНС по месту на­хож­де­ния самой ор­га­ни­за­ции.

13. При заполнении Уведомления об исчисленных налогах, а также при заполнении деклараций и расчетов используются новые КБК.

14. Уведомление по налогу на прибыльподают только налоговые агенты. Срок — до 25 числа после окончания периода, в котором выплачен доход. Сумму налога «не агентов» налоговики узнают из деклараций.

15. ОСОБЕННОСТИ ПО НДФЛ

СРОКИ УПЛАТЫ НДФЛв 2023 году.

Начиная с 2023 года, НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца.

Так, если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего. Это правило распространяется, если НДФЛ удержан с 23 января по 22 декабря.

СРОК СДАЧИ  Уведомления  по НДФЛ — не позднее 25-го числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. В случае с НДФЛ срок зависит от даты удержания налога