С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличилась с 20 до 22%.
К операциям, которые до 1 января 2026 г. облагались НДС по ставке 20%, начиная с этой даты применяется ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
НДС 22% применяется к продаже товаров, работ, услуг и передаче имущественных прав. Дата заключения договора значения не имеет, важен только момент отгрузки, выполнения работ или оказания услуг.
Сохраняется пониженная ставка НДС в размере 10% на социально значимые товары (продукты, лекарства, детские товары и др.), перечень которых предусмотрен п. 2 ст. 164 НК РФ.
Ключевым критерием при определении ставки налога в переходный период является дата отгрузки:

— отгрузка произведена до 01.01.2026 — налогоплательщик начисляет НДС по ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 году. Если в 2026 году потребуется корректировка цены или количества товаров (работ, услуг), продавец выставит корректировочный счет-фактуру (КСФ) также со ставкой 20%;
— отгрузка произведена с 01.01.2026 — при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик начисляет НДС по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 году. При получении авансов в 2026 году налог считают по расчетной ставке (22/122).
НДС, исчисленный в 2025 году с аванса за поставки 2026 года, продавец принимает к вычету в полной сумме на дату отгрузки. Покупатель полностью восстанавливает вычет НДС с такого аванса.

Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, в связи с изменением ставки НДС вносить не нужно, если использована формулировка: «НДС по ставке, установленной законодательством». В остальных случаях рекомендуется внести изменения, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом.
В своем Письме от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@ ФНС России рекомендует при расчетах использовать те же подходы, которые были при прошлом повышении налога (с 18 до 20%):
«Налогообложение товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых начиная с 1 января 2026 года, производится по налоговой ставке НДС в размере 22 процентов, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.»
При переходе налогоплательщиками с налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов на налоговую ставку НДС в размере 22 процента ФНС России рекомендует руководствоваться подходами, изложенными в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667.
Для ИТ-компаний с 01.01.2026 г. действует ставка 22%.
При этом сохраняется льгота по НДС: НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
Чтобы воспользоваться освобождением, необходимо проверить, выполняются ли следующие условия (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ):
— программа для ЭВМ или база данных включена в специальный реестр;
— на операцию не распространяется запрет на освобождение.